W sytuacji, gdy wypoczynek dla pracowników został sfinansowany lub dofinansowany ze środków ZFŚS w ramach działalności socjalnej, wydatki poniesione w związku z tym nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Podajemy przykład ewidencji księgowej dofinansowania do wypoczynku pracownika.
Przedstawiamy przykład ujęcia w księgach rachunkowych zdarzeń związanych ze zorganizowaniem wypoczynku, w sytuacji gdy koszt uczestnictwa pracownika został częściowo sfinansowany ze środków ZFŚS, a pozostała kwota została sfinansowana przez pracowników:
- FV - zakup wycieczki dla pracownika:
Wn Rozliczenie zakupu
Ma Rozrachunki z dostawcami.
- Rozliczenie wartości usługi w części obciążającej ZFŚS:
Wn Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych
Ma Rozliczenie zakupu.
- Rozliczenie wartości usługi w części obciążającej pracownika:
Wn Pozostałe rozrachunki z pracownikami
Ma Rozliczenie zakupu.
- WB - zapłata za zakupioną wycieczkę:
Wn Rozrachunki z dostawcami
Ma Rachunek bankowy wyodrębnionych środków pieniężnych ZFŚS.
- Potrącenie kwoty finansowanej przez pracowników z ich wynagrodzenia lub bezpośrednia wpłata do kasy pracodawcy:
Wn Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń lub Kasa
Ma Pozostałe rozrachunki z pracownikami.
- WB - refundacja środków w części opłaconej przez pracownika:
Wn Rachunek bankowy wyodrębnionych środków pieniężnych ZFŚS
Ma Rachunek bieżący.
Jeżeli wypoczynek dla pracowników został sfinansowany lub dofinansowany ze środków ZFŚS w ramach działalności socjalnej, wydatki poniesione w związku z tym nie mogą być zaliczone do kosztów podatkowych. Wynika to wprost z art. 23 ust. 1 pkt 42 updof i art. 16 ust. 1 pkt 45 updop. Zgodnie z tymi przepisami nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków pracodawcy na działalność socjalną, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych.
Podstawa prawna:
- art. 23 ust. 1 pkt 42 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2012 r. poz. 361) - updof,
- art. 16 ust. 1 pkt 45 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2011 r. nr 74, poz. 397 ze zm.) – updop.
Autor: Katarzyna Trzpioła
Opracowanie redakcyjne: Sylwia Maliszewska
Zobacz także:
