Wpłacone zaliczki ewidencjonujemy na koncie 300 - Rozliczenie zakupu

Data: 03-12-2012 r.

Pośrednie koszty uzyskania przychodów rozpoznawane są w dacie ich poniesienia. Natomiast koszty bezpośrednio związane z osiąganym przychodem rozpoznaje się w momencie osiągnięcia tego przychodu. Jak ma postąpić podatnik, który ma wydatki, które może zaliczyć w koszty, ale faktury końcowe (rozliczające) będą wystawione w roku następnym?

Wszystko zależy od tego, czy otrzymane faktury dokumentują częściowe wykonanie usług czy są to otrzymane faktury zaliczkowe. W pierwszym przypadku można księgować koszty w dacie częściowej faktury zakupu, w drugim dopiero w dacie rozliczenia faktury końcowej. Przy założeniu, że mamy do czynienia z kosztami pośrednio dotyczącymi działalności gospodarcze.

Przedsiębiorcy, prowadzący księgi rachunkowe stosują zasady określone w art. 22 ust. 5-5c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: updof). Za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów, uważa się dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu (art. 22 ust. 6b updof). Jeżeli jednak koszty te dotyczą okresu przekraczającego rok podatkowy, a nie jest możliwe określenie, jaka ich część dotyczy danego roku podatkowego, to w takim przypadku stanowią koszty uzyskania przychodów proporcjonalnie do długości okresu, którego dotyczą (art. 22 ust. 5c updof).

Organy podatkowe twierdzą jednomyślnie, że ujęcie w księgach rachunkowych (zaksięgowanie) kosztu na określony dzień, według zasad rachunkowych, decyduje o dacie i sposobie rozliczenia podatkowych kosztów pośrednich (np. Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji indywidualnej z 17 sierpnia 2011 r., nr ITPB3/423-241/11/AW).

 

Warto też pamiętać, że wpłacone zaliczki nie są kosztem uzyskania przychodów. Kosztem podatkowym kwoty te stają się dopiero w dacie wykonania usługi lub otrzymania towaru.

Ewidencji księgowej wpłaconych zaliczek dokonujemy na koncie 300 „Rozliczenie zakupu”. Saldo Wn konta na koniec roku powinno zostać wykazane po stronie aktywów obrotowych jako zaliczki wpłacone na poczet przyszłych usług.

Podstawa prawna:

  • art. 22 ust. 5-5c, ust. 6b ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.).

Joanna Szyszkowska

Opracowanie redakcyjne: Sylwia Maliszewska


Zobacz także:

Zaloguj się, aby dodać komentarz

Nie masz konta? Zarejestruj się »

Zobacz także

Wykorzystanie firmowego auta do celów prywatnych

pobierz

Księgowanie zdarzeń gospodarczych w pytaniach i odpowiedziach

pobierz

5 błędów w księgowaniu środków trwałych

pobierz

Ewidencja różnic kursowych zgodnie z UoR i MSR

pobierz

Polecane artykuły

Polecamy kancelarię:

  • Kancelaria MERITUM

    ulica Westerplatte 13/5, 31-033 Kraków

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radcy Prawnego Radosław Tymiński

    Łukowska 9 Lok. 126, 04-133 Warszawa

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Prawna Iurisco Edyta Przybyłek

    ul. Zgrzebnioka 28, 40-520 Katowice

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radcy Prawnego Marcin Majcherczyk

    ul. Stawowa 4 lok. 39, 41-200 Sosnowiec

    Wyświetl wizytówkę
  • THE N.E.W.S. LAW CENTER Kancelaria Adwokatów i Radców Prawnych

    ul. Kazachska 1/89, 02-999 Warszawa

    Wyświetl wizytówkę
  • adwokat Wojciech Rudzki - kancelaria adwokacka

    Józefa Piłsudskiego 40/4 Kraków 31 - 111

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radcy Prawnego Robert Dudkowiak

    ul. Jana Pawła II 11 lok. 5, 62-300 Września

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Adwokacka Adwokata Piotra Sęka

    ul. Narutowicza 44 lok. 20, 90-135 Łódź

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radców Prawnych ARVE M.Kusztan & R.Ponichtera Sp. K.

    ul. Czysta 4, 50-013 Wrocław

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radcy Prawnego Marek Foryś

    ul. Słupecka 9/1, Gdynia

    Wyświetl wizytówkę
Array ( [docId] => 31670 )
Array ( [docId] => 31670 )

Array ( [docId] => 31670 )