Koszty uzyskania przychodu
Zgodnie z przepisami ustaw o podatkach dochodowych (art. 22 ust. 1 ustawy o PIT i art. 15 ust. 1 ustawy o CIT) kosztami uzyskania przychodu są to wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodu, bądź zachowania lub zabezpieczenia jego źródła, z wyjątkiem tych, które zostały zaliczone do kosztów niestanowiących kosztów uzyskania przychodów.
Dzień poniesienia kosztu
Koszty uzyskania przychodów – co do zasady – są potrącane tylko w tym roku podatkowym, w którym zostały poniesione. Za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów uważa się dzień, na który ujęto koszt w księgach rachunkowych (zaksięgowano), na podstawie otrzymanej faktury (rachunku), albo dzień, na który ujęto koszt na podstawie innego dowodu w przypadku braku faktury (rachunku), z wyjątkiem sytuacji gdy dotyczyłoby to ujętych jako koszty rezerw albo biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów.
Koszty zaniechanych inwestycji
Koszty zaniechanych inwestycji są potrącalne w dacie zbycia inwestycji lub ich likwidacji.
Należności z pracy i zasiłki pieniężne wypłacane przez zakład pracy
Należności ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy, a także z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną oraz zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez zakład pracy stanowią koszty uzyskania przychodów w miesiącu, za który są należne, pod warunkiem że zostały wypłacone lub postawione do dyspozycji w terminie wynikającym z przepisów prawa pracy, umowy lub innego stosunku prawnego łączącego strony.
Składki na ubezpieczenia społeczne, FP i FGŚP
Składki na ubezpieczenia społeczne w części finansowanej przez płatnika składek, składki na Fundusz Pracy oraz Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych stanowią koszty uzyskania przychodów w miesiącu, za który należności te są należne, pod warunkiem że składki zostaną opłacone.
Koszty bezpośrednio związane z przychodami
Koszty uzyskania przychodów bezpośrednio związane z przychodami zasadniczo rozpoznaje się w momencie osiągnięcia tego przychodu. Koszty te są potrącalne w tym roku podatkowym, w którym osiągnięte zostały odpowiadające im przychody,
jeżeli zostały poniesione w latach poprzedzających rok podatkowy oraz w
danym roku podatkowym lub zostały poniesione po zakończeniu roku
podatkowego nie później niż do dnia, w którym upływa termin złożenia
zeznania podatkowego. Natomiast jeżeli koszty zostały poniesione po
dniu, w którym upływa termin złożenia zeznania podatkowego, wówczas są
potrącalne w roku następującym po roku, w którym zostały osiągnięte odpowiadające im przychody.
Koszty pośrednio związane z przychodami
Koszty uzyskania przychodów, inne niż koszty bezpośrednio związane z przychodami, są potrącalne w dacie ich poniesienia.
Jeżeli koszty te dotyczą okresu przekraczającego rok podatkowy, a nie
jest możliwe określenie, jaka ich część dotyczy danego roku podatkowego,
w takim przypadku stanowią koszty uzyskania przychodów proporcjonalnie do długości okresu, którego dotyczą.
Metoda memoriałowa i kasowa
Podatnicy PIT mogą rozliczać koszty uzyskania przychodów metodą
memoriałową (podatnicy prowadzący księgi handlowe) - w tym roku
podatkowym, którego dotyczą oraz metodą memoriałową - w tym roku
podatkowym, którego dotyczą – lub kasową (podatnicy prowadzący PKPiR) – w
dacie poniesienia kosztu. Wyboru metody dokonuje podatnik.
Zobacz także: