Ugoda sądowa w sprawozdaniu Rb-Z

Regionalna Izba Obrachunkowa w Katowicach wystąpiła do Ministerstwa Finansów z prośbą o zajęcie stanowiska w sprawie konieczności wykazywania w sprawozdaniu Rb-Z zobowiązań wynikających z zawartych ugód sądowych oraz cesji tych wierzytelności.

W odpowiedzi (pismo nr DP11/SZK/657/82/2014/RD71713) przedstawiciele Departamentu Długu Publicznego w Ministerstwie Finansów wskazali na konieczność dokładnej analizy każdego rodzaju ugody. To bowiem jej treść, a nie nazwa, determinuje to, czy daną kategorię należy wykazywać w sprawozdaniu.

Rozporządzenie ministra finansów w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych wskazuje, że w sprawozdaniu Rb-Z (w części A) ujmuje się zobowiązania, które można zaliczyć do tzw. tytułów dłużnych. Do tej kategorii należą: papiery wartościowe, kredyty i pożyczki, przyjęte depozyty oraz zobowiązania wymagalne. Jednostka publiczna, decydując, czy daną kwotę powinna wykazać w sprawozdaniu Rb-Z, musi ocenić, czy da się ją zakwalifikować do którejś z wymienionych grup.

Zdaniem przedstawicieli ministerstwa – w przypadku ugód sądowych należy zbadać, w jaki sposób wpłynęły one na wymagalność zobowiązań. W sprawozdaniu Rb-Z, w wierszu E4 wykazuje się bowiem jedynie bezsporne zobowiązania, których termin płatności dla dłużnika minął, a które nie zostały ani przedawnione, ani umorzone.

Jeżeli między dłużnikiem a wierzycielem zostanie zawarta ugoda, na mocy której wierzyciel wyznaczy nowy harmonogram spłat, zobowiązanie przestaje być wymagalne i nie wykazuje się go wówczas w sprawozdaniu Rb-Z.