Jak rozliczać stowarzyszenie po uproszczeniu planu kont

Autor: Dąbrowska Krystyna

Data: 22-05-2018 r.

Plan kont dla stowarzyszenia powinien być domyślnie ustawiony pod specyfikę organizacji i powinien proponować jak najprostszą ewidencję kosztową.

Plan kont powinien posiadać wyodrębnione konta kosztowe podzielone na: koszty działalności statutowej odpłatnej, natomiast konta przychodowe powinny być podzielone na odpowiednie rodzaje działalności stowarzyszenia.

Aby uprościć plan kont, wszystkie koszty mogą być księgowane na kontach zespołu 4.

Przykład:

Konto 401 ─ służy do ewidencji kosztów dotyczących działalności statutowej, kosztów ponoszonych bezpośrednio w związku z realizacją zadań statutowych i projektów. Konta analityczne są tworzone tak, by umożliwić wyodrębnienie kosztów statutowych zgodnie z bieżącymi potrzebami, np. podział kosztów według źródeł finansowania lub realizowanych programów oraz pozycji budżetowych zawartych w formularzach rozliczeniowych dla sponsorów. Konto to dzieli się na:
401-01 ─ koszty działalności statutowej nieodpłatnej, czyli koszty związane z prowadzonymi działaniami statutowymi, za które ich odbiorca nie ponosi żadnych obciążeń finansowych;
401-02 ─ koszty działalności statutowej odpłatnej, czyli koszty działań statutowych, w wyniku których ich odbiorca jest obciążony finansowo na podstawie rachunku lub faktury wystawionej przez organizację.
Konto 402 Koszty administracyjne ─ konto służy do ewidencji kosztów zakwalifikowanych jako administracyjne z podziałem określonym przez ministra finansów wg pozycji z rachunku zysków i strat. Dzieli się ono na poziomie analitycznym na:
402-01 Zużycie materiałów i energii ─ na kocie ujmuje się zużycie energii elektrycznej zakupionej z zewnątrz na potrzeby organizacji (oświetlenie, ogrzewanie), a także zużycie wody i zakup drobnych materiałów do bieżącego zużycia, np. materiały czystości, biurowe, papier do drukarki, toner itp.
402-02 Usługi obce ─ konto służy do ewidencji wszystkich kosztów powstałych w związku z usługami świadczonymi przez podmioty zewnętrzne. Zalicza się do nich zwłaszcza usługi transportowe (transportu osobowego i rzeczowego), usługi remontowe (koszty remontów, napraw, konserwacji środków trwałych używanych w toku działalności) oraz wszelkie inne usługi obce, np. usługi poczty, łączności, komunalne, bankowe, najmu, biura rachunkowego itp.
402-03 Podatki i opłaty ─ konto służy do ewidencji kosztów powstałych z tytułu wszelkich podatków kosztowych oraz opłat (skarbowych, notarialnych, administracyjnych).
402-04 Wynagrodzenia ─ na koncie ujmuje się koszty w kwocie wynagrodzeń brutto wpłacanych pracownikom za prace wykonane na rzecz organizacji, bez względu na charakter stosunku pracy.
402-05 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia ─ konto służy do ewidencji obciążających pracodawcę składek na ubezpieczenia społeczne, a także wszelkie inne świadczenia wynikające z odrębnych przepisów (np. szkolenie bhp).
402-06 Amortyzacja ─ konto służy do ewidencji kosztów z tytułu planowych odpisów zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych
i prawnych, od których odpisy umorzeniowe dokonywane są stopniowo według stawek określonych przepisami.
402-07 Pozostałe koszty ─ konto służy do ewidencji wszystkich kosztów, jakie nie zostaną ujęte na pozostałych kontach kosztów rodzajowych, tj. kontach zespołu 4 (np. koszty podróży służbowych).
Konto 701 Przychody podstawowej działalności statutowej ─ przychody z tytułu wpłaconych darowizn księguje się na tym koncie. Konto to służy do ewidencji przewidzianych statutem organizacji podstawowych przychodów służących do realizacji zadań statutowych.