Zamknięcie ksiąg rachunkowych za 2015 rok

Data: 15-12-2015 r.

Każda organizacja pozarządowa powinna odpowiednio przygotować się do zamknięcia ksiąg rachunkowych wraz z końcem roku bilansowego.

Otwieranie i zamykanie ksiąg rachunkowych jest ściśle związane z rokiem obrotowym, a także podatkowym. Otwarcie ksiąg oznacza rozpoczęcie roku obrotowego (podatkowego), a ich zamknięcie uniemożliwia dokonywanie jakichkolwiek zapisów księgowych w księgach rachunkowych dotyczących tego roku obrotowego (podatkowego).

 

Artykuł 12 ust. 2 uor wymienia przypadki, w których księgi rachunkowe zamyka się nie później niż w ciągu 3 miesięcy od zaistnienia zdarzenia. Zdarzeniem takim jest m.in. dzień kończący rok obrotowy. Ponieważ większość organizacji pozarządowych przyjmuje rok obrotowy równy kalendarzowemu, zgodnie z ustawą o rachunkowości powinny one zamknąć księgi rachunkowe na dzień bilansowy, tj. na 31 grudnia 2015 r., oraz sporządzić roczne sprawozdanie finansowe do 31 marca 2016 r. Ostateczne zamknięcie ksiąg rachunkowych powinno nastąpić nie później niż w ciągu 15 dni od dnia zatwierdzenia sprawozdania finansowego (najpóźniej do 15 lipca 2016 r.).

Czynności przedbilansowe

Wszelkie działania poprzedzające zamknięcie ksiąg należy dostosować do specyfiki organizacji oraz do postanowień wynikających z polityki rachunkowości jednostki. Istotne jest, aby wszelkie prace bilansowe przeprowadzone przed sporządzeniem sprawozdania finansowego dążyły do zachowania wiernego i rzetelnego obrazu, czyli zgodnie ze stanem faktycznym przedstawiały sytuację majątkową, finansową i wynik finansowy organizacji.

Prace te przede wszystkim polegają na przygotowaniu wstępnych informacji na potrzeby weryfikacji metod wyceny aktywów i pasywów oraz metod ustalania wyniku finansowego. Istotne jest tu zweryfikowanie zapisów w polityce rachunkowości. Istotą czynności przedbilansowych jest kontrola zaksięgowanych dowodów oraz sprawdzenie poprawności dekretacji na dowodach i poprawności księgowań. Na tym etapie księguje się różnice inwentaryzacyjne oraz wszelkie inne korekty wynikające np. z przeprowadzonego badania wstępnego przez biegłego rewidenta.

Zestawienie obrotów i sald

Po ujęciu wszystkich operacji gospodarczych organizacja sprawdza, czy przez cały rok obrotowy operacje gospodarcze były ujmowane w księgach rachunkowych zgodnie z tzw. zasadą podwójnego zapisu. W tym celu sporządza zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej, tzn. kont syntetycznych oraz zestawienia sald kont ksiąg pomocniczych, czyli zestawienia sald kont analitycznych. Na podstawie sporządzonego zestawienia sprawdza się, czy suma obrotów po stronie Wn wszystkich kont syntetycznych (bilansowych i wynikowych), objętych wykazem kont księgi głównej, równa się sumie obrotów po stronie Ma tych kont oraz czy suma sald po stronie Wn wszystkich kont księgi głównej (syntetycznych) równa się sumie sald po stronie Ma tych kont.

Jeżeli konta syntetyczne są zgodne, należy ustalić poprawność ewidencji analitycznej z syntetyczną, sprawdzając, czy suma sald po stronie Wn wszystkich kont analitycznych (kont ksiąg pomocniczych) prowadzonych do każdego konta syntetycznego równa się wielkości salda po stronie Wn tego konta oraz czy suma sald po stronie Ma wszystkich kont analitycznych (kont ksiąg pomocniczych) prowadzonych do każdego konta syntetycznego równa się wielkości salda po stronie Ma tego konta.

Zgodność analityki z syntetyką powinna być spełniona w odniesieniu do wszystkich tych kont syntetycznych, do których prowadzone są konta ksiąg pomocniczych (ewidencja analityczna – szczegółowa). Następnie można dokonać przeksięgowań rocznych z kont wynikowych według ustaleń podanych w zakładowym planie kont. Sposób zamknięcia kont wynikowych zależy bowiem od rodzaju sporządzanego rachunku zysków i strat. Po zamknięciu kont wynikowych i ustaleniu na koncie 86 „Wynik finansowy” wyniku za dany rok obrotowy organizacja sporządza zestawienie obrotów i sald, które jest podstawą sporządzenia rocznego sprawozdania finansowego. Salda kont wynikowych w takim zestawieniu będą zerowe.

Marta Grabowska-Peda, prawnik, specjalista ds. podatkowych

Zaloguj się, aby dodać komentarz

Nie masz konta? Zarejestruj się »

Zobacz także

Ochrona danych osobowych w organizacji pozarządowej według RODO

pobierz

Inwentaryzacja roczna w NGO

pobierz

Zakładowy plan kont w organizacji pozarządowej

pobierz

Odpowiedzialność zarządu za zaległości podatkowe NGO

pobierz

Polecane artykuły

Array ( [docId] => 38247 )
Array ( [docId] => 38247 )