Opodatkowanie usług doradczych podatkiem u źródła

Kategoria: CIT
Data: 07-03-2016 r.

Dość często polskie firmy nabywają różnego rodzaju usługi – w tym usługi doradcze – od podmiotów mających siedzibę w innym państwie członkowskim UE. Wówczas powstaje problem opodatkowania takich usług. Pod uwagę należy brać również zawarte między państwami umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Problem: Polska spółka nabywa usługi doradcze od osoby prawnej z siedzibą na Malcie. Czy wypłacane wynagrodzenie podlegać będzie w Polsce opodatkowaniu podatkiem u źródła?

Rozwiązanie: Ustawodawca przewidział, w art. 21 ust. 1 pkt 2a ustawy o CIT, zryczałtowane opodatkowanie (podatkiem u źródła) przychodów uzyskiwanych na terytorium Polski przez nierezydentów (podatników niemających na terytorium Polski siedziby lub zarządu) z tytułu świadczeń m.in. doradczych. Podatek ustalono w tym przypadku w wysokości 20% przychodu uzyskiwanego przez zagranicznego świadczeniodawcę.

Usługa poza Polską

Problem: Jeżeli jednak usługa doradcza została w całości wykonana na terytorium Malty, to wystąpi także opodatkowanie?

Rozwiązanie: Tak. Organy podatkowe prezentują stanowisko, że za uzyskany na terytorium Polski uznaje się taki przychód, źródłem którego są polskie podmioty – dokonujące wypłaty należności na rzecz zagranicznych osób prawnych. Decyduje zatem to, iż wynagrodzenie wypłacane jest z Polski i przez polski podmiot.

Polska spółka jako płatnik

Problem: Czy to oznacza, że polska spółka nie uniknie funkcji płatnika zobowiązanego do potrącenia podatku od wypłacanej kwoty należności?

Rozwiązanie: Uniknie, jeżeli odwoła się do polsko-maltańskiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Należy bowiem mieć na uwadze, iż zgodnie z art. 21 ust. 2 ustawy o CIT przewidziane wyżej zasady opodatkowania podatkiem u źródła stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu, których stroną jest Polska.

Arkadiusz Juzwa, doradca podatkowy w Grupie ECA

Zaloguj się, aby dodać komentarz

Nie masz konta? Zarejestruj się »

Zobacz także

Najważniejsze zmiany w podatkach 2016 roku

pobierz

Imprezy integracyjne

pobierz

Zmiany w podatkach 2016

pobierz

Sprawdź, jak rozliczać VAT przy okresowym braku sprzedaży

pobierz

Polecane artykuły

Polecamy kancelarię:

  • Kancelaria Prawna Iurisco Edyta Przybyłek

    ul. Zgrzebnioka 28, 40-520 Katowice

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radcy Prawnego Marcin Majcherczyk

    ul. Stawowa 4 lok. 39, 41-200 Sosnowiec

    Wyświetl wizytówkę
  • THE N.E.W.S. LAW CENTER Kancelaria Adwokatów i Radców Prawnych

    ul. Kazachska 1/89, 02-999 Warszawa

    Wyświetl wizytówkę
  • adwokat Wojciech Rudzki - kancelaria adwokacka

    Józefa Piłsudskiego 40/4 Kraków 31 - 111

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radcy Prawnego Robert Dudkowiak

    ul. Jana Pawła II 11 lok. 5, 62-300 Września

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Adwokacka Adwokata Piotra Sęka

    ul. Narutowicza 44 lok. 20, 90-135 Łódź

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radców Prawnych ARVE M.Kusztan & R.Ponichtera Sp. K.

    ul. Czysta 4, 50-013 Wrocław

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radcy Prawnego Marek Foryś

    ul. Słupecka 9/1, Gdynia

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria MERITUM

    ulica Westerplatte 13/5, 31-033 Kraków

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radcy Prawnego Radosław Tymiński

    Łukowska 9 Lok. 126, 04-133 Warszawa

    Wyświetl wizytówkę
Array ( [docId] => 38689 )
Array ( [docId] => 38689 )

Array ( [docId] => 38689 )