Zgodnie z ogólną regułą kosztami podatkowymi mogą być tylko takie wydatki, które wpływają na osiągnięcie przychodu lub zachowanie albo zabezpieczenie źródła przychodów. Ponadto wydatek nie może znajdować się w katalogu wydatków, które nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu. Należy zatem przyjąć, iż kosztami uzyskania przychodów są wszelkie racjonalnie uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością, których celem jest osiągnięcie, zabezpieczenie i zachowanie źródła przychodów, przy czym podczas ustalania kosztów uzyskania przychodu, każdy przypadek poza wyraźnie wskazanymi w ustawie wymaga indywidualnej oceny pod kątem bezpośredniego związku z przychodami i racjonalnością działania dla ociągnięcia przychodu.
Koszt ponoszony przez podatnika w związku z uczestnictwem jej pracowników w programie motywacyjnym nie jest związany z konkretnym źródłem przychodu, lecz z działalnością firmy w ogólności. Jak wiadomo dobrze zmotywowani pracownicy lepiej pracują a tym samym przyczyniają się do zwiększenia przychodów firmy.
Dlatego też należy uznać, iż wskazane wydatki ponoszone przez podatnika w związku z obsługą programu motywacyjnego dla pracownika będą stanowiły koszty uzyskania przychodów.
