Nie wlicza się w koszty wydatków poniesionych przez spółkę na rzecz udziałowców niebędących pracownikami spółki w rozumieniu prawa pracy, jeśli wydatki te nie mają charakteru świadczenia wzajemnego, czyli są jednostronne (art. 16 ust. 1 pkt 38 updop). A zatem nie zalicza się do kosztów podatkowych tylko wydatku poniesionego na rzecz udziałowca, który nie jest związany ze spółką umową o pracę i jednocześnie wydatek ten ma charakter świadczenia jednostronnego. Oceny, czy wspólnik jest pracownikiem dokonuje się na podstawie przepisów Kodeksu pracy.
Jednostronne świadczenie
Co stanowi świadczenie jednostronne? Pojęcie to nie zostało wyjaśnione ani w przepisach prawa podatkowego, ani prawa cywilnego. Pojęciem tym nie posługuje się również prawo cywilne. Wobec tego, korzystając z wykładni językowej, należy przyjąć, że jednostronne świadczenie spółki na rzecz jej udziałowca to takie świadczenie, któremu nie odpowiada świadczenie wzajemne udziałowca na rzecz spółki. Świadczeniem jednostronnym jest zatem świadczenie, w którym tylko jedna strona jest uprawniona.