Poznaj skutki podatkowe sfinansowania pracownikowi kosztów pobytu w Polsce

Sfinansowanie przez spółkę wydatków związanych z legalizacją pracy oraz innych obowiązków imigracyjnych i rejestrowych stanowi dla pracowników nieodpłatne świadczenie i powoduje powstanie przychodu ze stosunku – takie wnioski płyną z interpretacji dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu.

Chodziło o spółkę, która prowadzi działalność w specjalnej strefy ekonomicznej. Spółka zatrudnia na podstawie umowy o pracę zarówno cudzoziemców oddelegowanych do pracy w Polsce z centrali firmy (Korea), jak i cudzoziemców „pozyskanych” z lokalnego (polskiego) rynku pracy. Eksperci z Korei oddelegowani z centrali przebywają w Polsce wraz z rodzinami przez okres od 1 roku do 5 lat.

Wątpliwości dotyczyły tego, czy pokrywanie przez spółkę kosztów procedur legalizacji pracy pracowników oraz kosztów  – legalizacji pobytu członków rodzin tych pracowników, stanowi nieodpłatne świadczenie i powoduje powstanie po stronie pracownika przychodu ze stosunku pracy. Spółka twierdziła, że nie.

Izba skarbowa była innego zdania. Organ podatkowy odniósł się do wyroku Trybunału Konstytucyjnego z 8 lipca 2014 r. (sygn. akt K 7/13). Trybunał uznał w nim, że  za przychód pracownika z tytułu „innych nieodpłatnych świadczeń”, o których mowa w art. 12 ust. 1 i art. 11 ust. 1 ustawy o PIT, mogą być uznane takie świadczenia, które:

• zostały spełnione za zgodą pracownika (skorzystał z nich w pełni dobrowolnie),
• zostały spełnione w jego interesie (a nie w interesie pracodawcy) i przyniosły mu korzyść w postaci powiększenia aktywów lub uniknięcia wydatku, który musiałby ponieść,
• korzyść ta jest wymierna i przypisana indywidualnemu pracownikowi (nie jest dostępna w sposób ogólny dla wszystkich podmiotów).

Przyjęcie dodatkowego świadczenia oferowanego przez pracodawcę leży w interesie pracownika, gdyż jest równoznaczne z uniknięciem przez niego wydatku, jaki musiałby ponieść, gdyby pracodawca go nie sfinansował.

• Przyznanie pracownikom nieodpłatnych świadczeń w postaci pokrycia przez spółkę kosztów związanych z legalizacją pracy oraz pobytu pracowników i członków ich rodzin, a także dopełnieniem innych obowiązków imigracyjnych i rejestrowych będzie stanowić dla nich przychód ze stosunku pracy podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, na podstawie art. 12 ustawy o PIT. 
• W konsekwencji spółka, jako płatnik, jest zobowiązana obliczyć, pobrać i odprowadzić zaliczkę na PIT.

Interpretacja indywidualna dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 21 grudnia 2016 r., nr 3063-ILPB1-3.4511.162.2016.1.WS