Trybunał Konstytucyjny zwrócił uwagę, że podmioty uprawnione do złożenia korekty deklaracji po zakończeniu kontroli podatkowej w podatkach wykorzystujących technikę samoobliczenia nie stanowiły grupy relewantnej (istotnej). Artykuł 32 ust. 1 konstytucji. wymaga bowiem zachowania równości wobec prawa w obrębie grupy relewantnej. Dla podmiotów nienależących do tej grupy nie ma konstytucyjnego obowiązku traktowania ich w równy sposób.
Trybunał rozpoznał pytanie prawne Naczelnego Sądu Administracyjnego dotyczące możliwości korygowania deklaracji podatkowych w okresie między postępowaniem kontrolnym a podatkowym. Zdaniem sądu kwestionowany przepis stawiał podatników VAT w sytuacji mniej korzystnej niż pozostałych, pozbawiając ich prawa do złożenia korekty deklaracji podatkowej po zakończeniu kontroli. Zdaniem NSA należało więc rozważyć, czy takie rozróżnienie podatników jest dostatecznie usprawiedliwione oraz jakie kryteria zróżnicowania miał na względzie ustawodawca.
