Problem: Firma złożyła zamówienie i zakupiła towar w niemieckim sklepie internetowym, który jest prowadzony przez nierezydenta zarejestrowanego w Polsce do celów VAT. Na otrzymanej fakturze naliczony został polski VAT oraz podany polski NIP. Towar przyjechał z Niemiec do Polski, ale wysłała go firma niemiecka matka sklepu internetowego, od której sklep zakupił towar. Jest wystawiana faktura magazyn Niemcy-sklep internetowy Niemcy. Faktura ze sklepu internetowego dla klienta polskiego – miejsce dostawy gdzie towary są dostarczane/Polska – z Polski do Polski podlegające opodatkowaniu według lokalnej stawki VAT. Czy traktować tę transakcję jak zakup krajowy i czy można VAT wykazany na fakturze odliczyć?
Dostawa z udziałem dwóch firm z UE nie będzie transakcją trójstronną
Kategoria: VAT i akcyza
Data: 22-04-2016 r.
Dostawa łańcuchowa może stanowić wewnątrzwspólnotową transakcję trójstronną, gdy jej stronami będą podatnicy z trzech różnych państw członkowskich, a przedmiot dostawy jest transportowany między dwoma krajami UE.
Rozwiązanie: Jak stanowią art. 7 ust. 8 ustawy o VAT, w przypadku gdy kilka podmiotów dokonuje dostawy tego samego towaru w ten sposób, że pierwszy z nich wydaje ten towar bezpośrednio ostatniemu w kolejności nabywcy, uznaje się, że dostawy towarów dokonał każdy z podmiotów biorących udział w tych czynnościach. Są to tzw. dostawy łańcuchowe.
Dostawy łańcuchowe mogą stanowić tzw. wewnątrzwspólnotowe transakcje trójstronne, które to transakcje mogą być rozliczane procedurą uproszczoną określoną przepisami art. 135-138 ustawy o VAT. Aby jednak dostawa łańcuchowa stanowiła wewnątrzwspólnotową transakcję trójstronną jej stronami muszą być podatnicy z trzech różnych państw członkowskich, a przedmiot dostawy musi być transportowany między dwoma państwami członkowskimi.
Procedura uproszczona to procedura rozliczania VAT w wewnątrzwspólnotowej transakcji trójstronnej, polegającą na tym, że ostatni w kolejności podatnik VAT rozlicza VAT z tytułu dokonania na jego rzecz dostawy towarów przez drugiego w kolejności podatnika VAT.
Pierwszy z tych warunków nie jest w przedstawionej sytuacji spełniony, a zatem transakcja, o której mowa, nie stanowi wewnątrzwspólnotowej transakcji trójstronnej (a tym samym nie może być ona rozliczona procedurą uproszczoną).
Podstawa prawna:
Art. 7 ust. 8, art. 17 ust. 1 pkt 5, art. 22 ust. 2 i 3 oraz art. 135-138 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz.U. z 2011 r., nr 177, poz. 1054 ze zm.).
Zaloguj się, aby dodać komentarz
Nie masz konta? Zarejestruj się »
