Sprawdź, w jakim miesiącu w PKPiR ująć korektę faktury

Kategoria: VAT i akcyza
Data: 18-05-2017 r.

Pamiętaj, że nie należy mylić faktury korekty z duplikatem faktury, który jest wystawiany na żądanie kontrahenta i nie wpływa na skutki podatkowe rozliczenia wystawionej wcześniej korekty faktury VAT. Jeżeli podatnik posiada potwierdzenie doręczenia korekty faktury kontrahentowi albo dysponuje dowodami potwierdzającymi próbę doręczenia faktury korekty, to wystawienie duplikatu faktury nie będzie miało znaczenia dla określenia momentu rozliczenia korekty faktury VAT.

Problem: Podatnik otrzymał przelew na konto z tytułu faktury pro formy (zaliczka na zamówienie towaru). W sierpniu 2016 roku i we wrześniu 2016 roku wystawił fakturę zaliczkę, a także we wrześniu 2016 roku wystawił fakturę korygującą do faktury zaliczki z powodu rezygnacji nabywcy z zamówienia. Odbiorca (nabywca) zagubił faktury i podatnik wystawił faktury duplikaty w kwietniu 2017 roku do faktury zaliczkowej i do korekty (nabywca odebrał ww. faktury w kwietniu 2017 roku). W którym miesiącu podatnik powinien ująć w PKPiR fakturę korektę na gruncie PIT i VAT?

Wyjaśnienie doradcy podatkowego: W przedstawionej sytuacji korekta dotyczy uprzednio wystawionej faktury zaliczkowej, która nie stanowi przychodu podatkowego dla celów rozliczenia z podatku dochodowego. Nie należy mylić faktury korekty z duplikatem faktury, który jest wystawiany na żądanie kontrahenta i nie wpływa na skutki podatkowe rozliczenia wystawionej wcześniej korekty faktury VAT. Jeżeli podatnik posiada potwierdzenie doręczenia korekty faktury kontrahentowi albo dysponuje dowodami potwierdzającymi próbę doręczenia faktury korekty, to wystawienie duplikatu faktury nie będzie miało znaczenia dla określenia momentu rozliczenia korekty faktury VAT.

Zasady rozliczania korekty przychodów w PIT

W opisanym problemie korektę przychodu należy ująć w okresie rozliczeniowym, w którym została wystawiona faktura korygująca, czyli we wrześniu 2016 roku. Korekta dotyczy uprzednio wystawionej faktury zaliczkowej.

W sytuacji tego podatnika ani faktura pierwotna zaliczkowa, ani jej korekta nie powinna być rozliczana dla celów podatku dochodowego.

Rozliczanie korekty przychodu z VAT

Podstawę opodatkowania obniża się o zwróconą nabywcy całość lub część zapłaty otrzymaną przed dokonaniem sprzedaży, jeżeli do niej nie doszło.

Uzyskanie potwierdzenia otrzymania przez nabywcę towaru lub usługobiorcę faktury korygującej po terminie złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy uprawnia podatnika do uwzględnienia faktury korygującej za okres rozliczeniowy, w którym potwierdzenie to uzyskano.

Ponadto z posiadanej dokumentacji powinno wynikać, że nabywca towaru lub usługobiorca wie, że transakcja została zrealizowana zgodnie z warunkami określonymi w fakturze korygującej.

WSKAZÓWKI TWOJEGO DORADCY PODATKOWEGO

  • Korektę przychodu ujmujesz w okresie rozliczeniowym, w którym wystawiłeś fakturę korygującą. Korekta dotyczy uprzednio wystawionej faktury zaliczkowej.
  • Do przychodów z działalności gospodarczej nie zaliczasz pobranych wpłat lub zarachowanych należności na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych, a także otrzymanych lub zwróconych pożyczek (kredytów), w tym również uregulowanych w naturze, z wyjątkiem skapitalizowanych odsetek od tych pożyczek (kredytów).

 


Tagi: faktura

Zaloguj się, aby dodać komentarz

Nie masz konta? Zarejestruj się »

Zobacz także

Najważniejsze zmiany w podatkach 2016 roku

pobierz

Imprezy integracyjne

pobierz

Zmiany w podatkach 2016

pobierz

Sprawdź, jak rozliczać VAT przy okresowym braku sprzedaży

pobierz

Polecane artykuły

Polecamy kancelarię:

  • Kancelaria Adwokacka Adwokat Bartłomiej Trochimiuk

    ul. Patriotów 110, I piętro, lok. 116, 04-844 Warszawa

    Wyświetl wizytówkę
  • Radca prawny Maciej Tracz

    ul. Zygmunta Krasińskiego 18 lok. 237, 01-581 Warszawa

    Wyświetl wizytówkę
  • KANCELARIA RĄPAŁA

    ul. Bartoszewicza 3 lok. 24, 00-337 Warszawa

    Wyświetl wizytówkę
  • CHMIELNIAK ADWOKACI

    ul. Gliwicka 6/2 40-079 Katowice

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Ożóg Tomczykowski Sp. z o.o.

    ul. Sienna 39 00-121 Warszawa

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Adwokacka - Adwokat Anna Borysewicz

    ul. Kościuszki 1 lok. 100, 09-402 Płock

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Prawa Pracy - Anna Telec

    ul. Stanisława Dygata 3 lok. 46, 01-748 Warszawa

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelarii Naworska Marszałek sp.k. w Toruniu

    ul. Łubinowa 46-48 lok.8 87-100 Toruń

    Wyświetl wizytówkę
  • Accreo

    ul. Próżna 7, 00-107 Warszawa

    Wyświetl wizytówkę
  • Błach Dynerowicz Bujak Kancelaria Prawna Sp. z o.o.

    ul. Krakowska 5/23 31-062 Kraków

    Wyświetl wizytówkę
  • KANCELARIA RADCY PRAWNEGO CEZARY MŁOTEK

    ul. Ordona 8 05-480 Karczew

    Wyświetl wizytówkę
  • CZUBLUN TRĘBICKI Kancelaria Radców Prawnych Spółka Partnerska

    ul. Solec 18 lok. U12, 00–410 Warszawa

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Prawna Skarbiec

    ul. Maciejki 13, 02-181 Warszawa

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Prawna GHMW - Hulist, Prawdzic Łaszcz - Radcowie Prawni spółka partnerska

    ul. T. Lenartowicza 5/3, 31-138 Kraków

    Wyświetl wizytówkę
Array ( [docId] => 40384 )
Array ( [docId] => 40384 )

Array ( [docId] => 40384 )