Transakcje pomiędzy unijnymi podatnikami VAT. Jak je opodatkujesz?

Kategoria: VAT i akcyza
Data: 25-08-2017 r.

Jeżeli kilka podmiotów dokonuje dostawy tego samego towaru w ten sposób, że pierwszy z nich wydaje ten towar bezpośrednio ostatniemu w kolejności nabywcy, uznaje się, że dostawy towarów dokonał każdy z podmiotów biorących udział w tych czynnościach.

Problem: Właściciel firmy (podmiot A) jest polskim unijnym czynnym podatnikiem VAT. Kupuje i sprzedaje towary, gdzie kontrahentami są podmioty krajowe i zagraniczne. Podatnik zastanawia się nad transakcją, w której każdy z podmiotów jest unijnym podatnikiem VAT. Załóżmy, że on, jako podmiot A, kupi towar od podmiotu polskiego B i sprzeda do niemieckiego klienta N, który następnie sprzeda ten towar swojemu holenderskiemu klientowi H. Towar będzie wysyłany bezpośrednio z Polski (od podmiotu B) do Holandii (do podmiotu H). Transport organizuje niemiecki podmiot N. Czy w takiej transakcji u polskiego podmiotu A wystąpi WDT do podmiotu niemieckiego N, a sprzedaż towaru przez podmiot B do podmiotu A powinna być opodatkowana stawką 23% VAT w Polsce?

Wyjaśnienie doradcy podatkowego: Dla właściciela tej firmy transakcja będzie miała charakter transakcji krajowej i powinna być opodatkowana w Polsce według stawki VAT obowiązującej w Polsce.

Dla zaistnienia dostawy łańcuchowej konieczne jest łączne zaistnienie następujących przesłanek:

1.W transakcji musi uczestniczyć kilka podmiotów (czyli więcej niż dwa).

2. Musi ona dotyczyć tego samego towaru.

3.Towar musi zostać wydany końcowemu nabywcy bezpośrednio przez pierwszego w kolejności uczestnika transakcji.

Wszystkie powyższe warunki zostaną spełnione w okolicznościach danej sprawy. Zatem w transakcji będzie uczestniczyło kilka podmiotów, będzie ona dotyczyła tego samego towaru (towar w czasie transportu nie będzie podlegał przerobowi i trafi do końcowego nabywcy w takim samym stanie, w jakim zostanie wysłany przez pierwszy podmiot, czyli przez dostawcę). Ponadto towar zostanie wydany przez pierwszy podmiot (dostawcę) bezpośrednio ostatniemu podmiotowi (końcowemu nabywcy), tak więc towar będzie przedmiotem tylko jednej wysyłki, która rozpocznie się u dostawcy, a zakończy u końcowego nabywcy.

W przedstawionej sytuacji transakcją ruchomą byłaby transakcja zawarta pomiędzy firmą niemiecką i firmą holenderską. Pozostałe transakcje będą miały charakter transakcji nieruchomych i będą opodatkowane w miejscu rozpoczęcia wysyłki lub transportu towarów (gdy poprzedza wysyłkę) oraz w miejscu zakończenia wysyłki lub transportu towarów (gdy transport następuje po wysyłce). Kontrahent z Niemiec będzie musiał zarejestrować się dla celów tej transakcji w miejscu rozpoczęcia dostawy, czyli w Polsce. Po drugiej stronie transakcji unijnej wystąpi natomiast podmiot holenderski.


WSKAZÓWKI TWOJEGO DORADCY PODATKOWEGO

  • Jeżeli prowadzisz podobną transakcję, dla Ciebie ta transakcja będzie miała charakter transakcji krajowej.
  • Musisz ją opodatkować według stawki VAT obowiązującej w Polsce.
  • Zapamiętaj, że jeżeli kilka podmiotów dokonuje dostawy tego samego towaru w ten sposób, że pierwszy z nich wydaje ten towar bezpośrednio ostatniemu w kolejności nabywcy, uznaje się, że dostawy towarów dokonał każdy z podmiotów biorących udział w tych czynnościach.
  • W przypadku towarów wysyłanych lub transportowanych przez dokonującego ich dostawy, ich nabywcę lub przez osobę trzecią, miejscem dostawy towarów jest miejsce, w którym towary znajdują się w momencie rozpoczęcia wysyłki lub transportu do nabywcy.

Zaloguj się, aby dodać komentarz

Nie masz konta? Zarejestruj się »

Zobacz także

Najważniejsze zmiany w podatkach 2016 roku

pobierz

Imprezy integracyjne

pobierz

Zmiany w podatkach 2016

pobierz

Sprawdź, jak rozliczać VAT przy okresowym braku sprzedaży

pobierz

Polecane artykuły

Polecamy kancelarię:

  • Kancelaria Adwokacka Adwokat Bartłomiej Trochimiuk

    ul. Patriotów 110, I piętro, lok. 116, 04-844 Warszawa

    Wyświetl wizytówkę
  • Radca prawny Maciej Tracz

    ul. Zygmunta Krasińskiego 18 lok. 237, 01-581 Warszawa

    Wyświetl wizytówkę
  • KANCELARIA RĄPAŁA

    ul. Bartoszewicza 3 lok. 24, 00-337 Warszawa

    Wyświetl wizytówkę
  • CHMIELNIAK ADWOKACI

    ul. Gliwicka 6/2 40-079 Katowice

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Ożóg Tomczykowski Sp. z o.o.

    ul. Sienna 39 00-121 Warszawa

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Adwokacka - Adwokat Anna Borysewicz

    ul. Kościuszki 1 lok. 100, 09-402 Płock

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Prawa Pracy - Anna Telec

    ul. Stanisława Dygata 3 lok. 46, 01-748 Warszawa

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelarii Naworska Marszałek sp.k. w Toruniu

    ul. Łubinowa 46-48 lok.8 87-100 Toruń

    Wyświetl wizytówkę
  • Accreo

    ul. Próżna 7, 00-107 Warszawa

    Wyświetl wizytówkę
  • Błach Dynerowicz Bujak Kancelaria Prawna Sp. z o.o.

    ul. Krakowska 5/23 31-062 Kraków

    Wyświetl wizytówkę
  • KANCELARIA RADCY PRAWNEGO CEZARY MŁOTEK

    ul. Ordona 8 05-480 Karczew

    Wyświetl wizytówkę
  • CZUBLUN TRĘBICKI Kancelaria Radców Prawnych Spółka Partnerska

    ul. Solec 18 lok. U12, 00–410 Warszawa

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Prawna Skarbiec

    ul. Maciejki 13, 02-181 Warszawa

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Prawna GHMW - Hulist, Prawdzic Łaszcz - Radcowie Prawni spółka partnerska

    ul. T. Lenartowicza 5/3, 31-138 Kraków

    Wyświetl wizytówkę
Array ( [docId] => 40630 )
Array ( [docId] => 40630 )

Array ( [docId] => 40630 )