Pracodawcy często fundują pracownikom (i członkom ich rodzin) świąteczne paczki. Wątpliwości budzi fakt, czy od zakupionych towarów umieszczonych w tych paczkach, pracodawca powinien odprowadzać VAT.
Nabycie upominków przekazywanych pracownikom oraz członkom ich rodzin z okazji świąt może być sfinansowane ze środków obrotowych firmy bądź z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (ZFŚS).
Przekazanie pracownikom i członkom ich rodzin upominków, paczek świątecznych kupionych ze środków ZFŚS nie jest opodatkowane VAT. Czynność ta nie ma związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą. Jest to działalność socjalna.
VAT od zakupów opłaconych przez fundusz bez odliczenia
W świetle ogólnej zasady sformułowanej na gruncie przepisów o VAT prawo do odliczania podatku naliczonego zawartego w cenie nabytych towarów i usług przysługuje podatnikom w takim zakresie, w jakim są one przez nich wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Jeśli więc wydatki poniesione przez pracodawcę w związku z przekazaniem pracownikom paczek świątecznych w całości zostały sfinansowane ze środków ZFŚS, to nie przysługuje mu prawo do odliczenia naliczonego przy tych zakupach VAT.
Czynności związane z administrowaniem ZFŚS nie są opodatkowane VAT. Przy zakupach towarów za środki funduszu przedsiębiorca nie odliczy VAT. Nie występuje tutaj związek tych wydatków z czynnościami opodatkowanymi, co jest warunkiem niezbędnym do odliczenia.
Paczka kupiona ze środków obrotowych pozwala na odliczenie
Jeśli pracownik bądź członek jego rodziny otrzyma nieodpłatnie paczkę świąteczną, której zakup został sfinansowany ze środków obrotowych pracodawcy, to wystąpi wówczas nieodpłatne przekazanie towarów na cele osobiste. Czynność taka jest opodatkowana, jeśli podatnik miał prawo do odliczenia VAT przy nabyciu lub wytworzeniu tych towarów.
Jeśli nabycie towarów (paczek świątecznych) zostało opłacone ze środków obrotowych firmy, to podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego od ich zakupu. Oczywiście warunkiem odliczenia jest związek tych wydatków z działalnością opodatkowaną. Jeśli podatnik zatrudnia pracowników w ramach prowadzonej działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu VAT, to istnieje pośredni związek pomiędzy zakupem paczek a tą działalnością (tj. czynnościami opodatkowanymi). Dlatego też organy podatkowe nie powinny w takich przypadkach kwestionować zasadności odliczenia.
Mariusz Olech, prawnik, specjalista podatkowy
Zobacz także:
