Koszty związane z działalnością gospodarczą - jak właściwie prezentować

• tylko według rodzajów – na kontach zespołu 4 („Koszty według rodzajów” i 490 „Rozliczenie kosztów”);
• tylko według funkcji – na kontach zespołu 5 (np. koszy: produkcji, działalności handlowej, sprzedaży, zarządu itd.);
• według rodzajów i równocześnie według funkcji – na kontach zespołu 4 i na kontach zespołu 5.

Ewidencji kosztów według rodzaju dokonuje się na kontach zespołu 4

Pozycja kosztów „Amortyzacja” służy do ewidencji księgowej kosztów amortyzacji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Naliczania amortyzacji od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych dokonuje się na podstawie planu amortyzacyjnego, opracowanego zgodnie z obowiązującymi przepisami, określającymi zasady i stawki ich amortyzacji, uwzględniającego zarówno postanowienia ustawy o rachunkowości, jak i bardzo często przepisy podatkowe w zakresie amortyzacji podatkowej.

Nie ujmuje się tu dodatkowych, nieplanowych odpisów amortyzacyjnych i odpisów aktualizacyjnych, które obciążają odpowiednio „Pozostałe koszty operacyjne” lub wyjątkowo „Straty nadzwyczajne”.

Ewidencja zużycie materiałów dzieli koszty ze względu na cele

• bieżącej działalności statutowej,
• działalności statutowej pożytku publicznego według jej rodzajów,
• produkcyjne,
• usługowe,
• administracyjno-biurowe,

oraz zużycie przedmiotów niezaliczonych do środków trwałych.

• surowców, innych materiałów podstawowych i pomocniczych, nabytych obcych półfabrykatów, towarów itd., zużytych przy wytwarzaniu produktów lub świadczeniu usług oraz dla celów ogólnogospodarczych i administracyjnych;
• wszelkiego rodzaju energii (np. elektrycznej, cieplnej, wodnej);
• paliw, gazów technicznych, wody, sprężonego powietrza;
• opakowań wielokrotnego użytkowania oraz opakowań wydanych jako materiał do zużycia przy produkcji wyrobów;
• niedoborów ubytków materiałów i towarów mieszczących się w granicach dopuszczalnych norm lub limitów obowiązujących jednostkę (np. norm i limitów zakładowych ustalonych w ZPK);
• składników majątku niezaliczonych do środków trwałych lub wartości niematerialnych z uwagi na ich jednostkową wartość początkową niższą niż określona dla tych składników majątku trwałego w dokumentacji jednostki;
• materiałów i opakowań odpisanych w ciężar kosztów działalności operacyjnej, ale niezużytych na koniec okresu rozliczeniowego; korekta kosztów do celów bilansowych następuje nie później niż na dzień bilansowy;
• odpadów przedstawiających wartość użytkową i odzysków z remontów (likwidacji) środków trwałych.

Zarachowanie wartości składników w ciężar kosztów zużycia materiałów dokonywane jest w momencie wydania ich do zużycia z własnego magazynu lub bezpośrednio w momencie zakupu – w zależności od ich rodzaju oraz przyjętej metody ewidencji zapasów (spośród określonych w art. 17 ust. 2 UoR). W przypadku ewidencji zapasów w cenach różniących się od cen nabycia (zakupu) ich wartość ujętą na koncie Zużycie materiałów korygują odchylenia od cen ewidencyjnych (debetowe lub kredytowe) przypadające na wartość zarachowaną w koszty.

Firma w swojej działalnościmoże korzystać z usług obcych

1. najmu (dzierżawy) obiektów na cele działalności: statutowej, statutowej pożytku publicznego (nieodpłatnej i odpłatnej) oraz działalności gospodarczej: produkcyjnej, usługowej, handlowej oraz na potrzeby ogólnozakładowe, w tym ogólnoadministracyjne, w tym leasingu operacyjnego;
2. pozostałe usługi obce, do których zalicza się w szczególności usługi:
3. remontowe dotyczące w szczególności remontów, napraw i konserwacji środków trwałych; na koncie tym nie ujmuje się kosztów remontów dotyczących usuwania skutków wypadków losowych, pokrywanych przez towarzystwa ubezpieczeniowe;
4. łączności (pocztowe, telefoniczne, telegraficzne, faksowe);
5. transportowe jak opłaty za przewóz ładunków różnymi środkami transportu, opłaty za spedycję, załadunek, rozładunek i składowanie, opłaty za wynajęcie środków transportu, sprzętu ładunkowego itp.; na koncie tym nie ujmuje się opłat stanowiących świadczenia na rzecz pracowników – ujmowanych na koncie 406, usług transportowych zaliczanych do kosztów podróży służbowych ujmowanych na koncie a także opłat o charakterze sankcyjnym, np. za przetrzymywanie pod rozładunkiem środków transportowych – zaliczanych do pozostałych kosztów operacyjnych, ujmowanych na koncie 761;
6. dozoru mienia wykonywanego przez obce jednostki;
7. sprzątania pomieszczeń;
8. konsultacyjne np. w sprawach organizacji handlu, systemu zarządzania, finansów, rachunkowości, badania sprawozdań finansowych;
9. serwisowe dotyczące np. sprzętu elektrotechnicznego;

• świadczone przez media (np. koszty ogłoszeń w prasie, radiu, telewizji itp.),
• drukarskie, introligatorskie,
• biurowe,
• informatyczne,
• wydawnicze, reklamy, informacji handlowej, badań, ekspertyz i ogłoszeń,
• biurowe w zakresie szkolenia i podwyższania kwalifikacji, archiwizowania dokumentów itp.,
• kulturalne, turystyczne,
• pralnicze i usuwania nieczystości,
• komunalne z wyjątkiem opłat za zużycie wody, energii i gazu,
• opłat za bankowe czynności manipulacyjne (dokonanie przelewu, książeczki czekowe itp.).

Podobnie jak w przypadku innych kosztów według rodzaju, po stronie Ct konta ujmuje się zmniejszenia kosztów usług obcych z tytułu np. przypisania do zwrotu lub wpłat za szkolenia, za prywatne rozmowy telefoniczne itp. oraz przeniesienie kosztów usług obcych, na koniec roku obrotowego, na wynik finansowy.

Katarzyna Trzpioła

• Odchylenia od cen ewidencyjnych produktów - konto 62
• Nabycie opon zimowych ujmuje się na koncie zużycia materiałów
• Ewidencja księgowa rocznej prenumeraty