Terminy przeprowadzania inwentaryzacji

Data: 16-09-2013 r.

Zakończenie działalności przez jednostkę oraz dzień poprzedzający postawienie jej w stan likwidacji lub ogłoszenia upadłości – to dodatkowe zdarzenia przewidziane w ustawie o rachunkowości, które obligują jednostkę do przeprowadzenia inwentaryzacji.

Oprócz sporządzania sprawozdania finansowego na koniec roku obrotowego zdarzają się sytuacje kiedy konieczne jest sporządzenie na inny dzień sprawozdania finansowego i w związku z tym przeprowadzenie inwentaryzacji.

Ustawa o rachunkowości wskazuje zatem iż inwentaryzacja musi być przeprowadzona także na dzień zakończenia działalności przez jednostkę oraz na dzień poprzedzający postawienie jej w stan likwidacji lub ogłoszenia upadłości.

Przy czym można odstąpić od inwentaryzacji w dwóch przypadkach (art. 12 ust. 3 uor):

Dla jednostek, które ogłosiły upadłość z możliwością zawarcia układu.
Dla jednostek łączących się lub dzielonych, z wyjątkiem spółek kapitałowych, jeżeli będzie sporządzona pisemna umowa o odstąpieniu od inwentaryzacji.

Dodatkowo można nie przeprowadzać inwentaryzacji na koniec roku w przypadku zawieszenia działalności, jeżeli zgodnie z art. 12 ust. 3b uor jednostka nie zamyka ksiąg rachunkowych.

Częstotliwość, terminy i formy inwentaryzacji rocznej

Lp.	Rodzaj składników podlegających inwentaryzacji	Sposób inwentaryzacji
		spisy z natury – częstotliwość dokonywania	uzgodnienie (potwierdzenie stanu) sald	porównanie (weryfikacja) danych ewidencji z dokumentacją i ich analiza
				rocznie
1.	Środki pieniężne i papiery wartościowe	Znajdujące się w jednostce (w sejfach, kasach pancernych itp.) – co najmniej na dzień bilansowy	Zdeponowane w bankach lub innych instytucjach – co najmniej na dzień bilansowy
2.	Środki pieniężne znajdujące się w bankach na rachunkach bieżących, na rachunkach lokat, w depozytach itp.		Co najmniej na dzień bilansowy
3.	Zasoby znajdujące się w innych jednostkach (z wyjątkiem znajdujących się w jednostkach świadczących usługi pocztowe, transportowe, spedycyjne oraz składowania)		Powiadomienie właściciela o wynikach spisu z natury, dokonanego w ciągu trzech miesięcy przed dniem bilansowym i 15 dni po dniu bilansowym	Według stanu na dzień bilansowy, jeżeli kontrahent nie potwierdził stanu
4.	Należności, w tym: pożyczki (z wyłączeniem należności spornych, wątpliwych, publicznoprawnych i od osób nieprowadzących ksiąg rachunkowych)		Według stanu w okresie trzech miesięcy przed dniem bilansowym i pierwszych 15 dni po dniu bilansowym
5.	Należności sporne, wątpliwe, publicznoprawne i od osób nieprowadzących ksiąg rachunkowych			Według stanu na dzień bilansowy
6.	Zobowiązania wszelkiego rodzaju		Na podstawie wniosku wierzyciela lub z własnej inicjatywy	Według stanu na dzień bilansowy
7.	Niewymienione wyżej aktywa i pasywa, a także wymienione – jeżeli przeprowadzenie ich spisu z natury lub uzgodnienie sald z przyczyn uzasadnionych nie było możliwe			Według stanu na dzień bilansowy
8.	Obce zasoby przyjęte przez jednostkę do przerobu, przechowania, w najem lub dzierżawę		Na dzień bilansowy lub na inny dzień w okresie trzech miesięcy do dnia bilansowego i 15 dni po dniu bilansowym