Faktury korygujące rozliczane w drodze korekty deklaracji

Data: 01-08-2013 r.

Niektóre dokumenty korygujące podatnik powinien rozliczać przez korektę samej deklaracji VAT, w której zostały uwzględnione korygowane faktury pierwotne. Dotyczy to dowodów podwyższających kwotę podatku należnego wykazanego na fakturze źródłowej.

Chodzi tu o przypadki, gdy konieczność korekty jest konsekwencją błędu popełnionego przy wystawieniu faktury pierwotnej (a zatem nie należą do tej grupy faktury korygujące wystawiane w związku z podwyższeniem ceny z przyczyn, które powstały po wystawieniu dowodu pierwotnego).

Obowiązek „wstecznej” korekty należnego VAT potwierdza stanowisko organów podatkowych (np. interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 26 kwietnia 2010 r., nr IPPP1-443-212/10-2/AS).

Faktury korygujące, które rozliczane są w drodze korekty deklaracji, dotyczą więc:

  • użycia stawki podatku niższej od prawidłowej (np. 8% zamiast 23%),
  • zastosowania zwolnienia od podatku zamiast opodatkowania,
  • innych pomyłek (np. w ilości towarów, w cenie czy w kwocie podatku itp.), których skutkiem było zaniżenie podatku należnego wykazanego na fakturze pierwotnej.

Korekta „wsteczna” w deklaracji VAT-7

Przykład: Podatnik 5 lutego wystawił fakturę, w której błędnie opodatkował usługę wykonaną w tym samym dniu. Zastosował przy tym stawkę 8% zamiast 23%. Faktura została uwzględniona w deklaracji VAT-7 za luty 2013. Księgowy dostrzegł błąd na początku kwietnia i wystawił fakturę korygującą zmniejszającą cenę netto (cena brutto nie zmieniła się) oraz zmieniającą stawkę podatku z 8 na 23%.

Podatnik powinien rozliczyć VAT przez korektę deklaracji VAT-7 za luty 2013 roku. W poz. 29 deklaracji należy wówczas zmniejszyć wykazaną tam kwotę i jednocześnie zwiększyć wartość w poz. 30.

Zaloguj się, aby dodać komentarz

Nie masz konta? Zarejestruj się »

Zobacz także

Wypłata dodatkowego wynagrodzenia rocznego w 2016 r.

pobierz

Resort finansów wyjaśnia jak liczyć prewspółczynnik

pobierz

Przetwarzanie danych osobowych w urzędach

pobierz

Zasady udostępniania informacji publicznej. Obowiązki urzędów

pobierz

Polecane artykuły

Polecamy kancelarię:

  • Kancelaria Prawna Iurisco Edyta Przybyłek

    ul. Zgrzebnioka 28, 40-520 Katowice

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radcy Prawnego Marcin Majcherczyk

    ul. Stawowa 4 lok. 39, 41-200 Sosnowiec

    Wyświetl wizytówkę
  • THE N.E.W.S. LAW CENTER Kancelaria Adwokatów i Radców Prawnych

    ul. Kazachska 1/89, 02-999 Warszawa

    Wyświetl wizytówkę
  • adwokat Wojciech Rudzki - kancelaria adwokacka

    Józefa Piłsudskiego 40/4 Kraków 31 - 111

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radcy Prawnego Robert Dudkowiak

    ul. Jana Pawła II 11 lok. 5, 62-300 Września

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Adwokacka Adwokata Piotra Sęka

    ul. Narutowicza 44 lok. 20, 90-135 Łódź

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radców Prawnych ARVE M.Kusztan & R.Ponichtera Sp. K.

    ul. Czysta 4, 50-013 Wrocław

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radcy Prawnego Marek Foryś

    ul. Słupecka 9/1, Gdynia

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria MERITUM

    ulica Westerplatte 13/5, 31-033 Kraków

    Wyświetl wizytówkę
  • Kancelaria Radcy Prawnego Radosław Tymiński

    Łukowska 9 Lok. 126, 04-133 Warszawa

    Wyświetl wizytówkę
Array ( [docId] => 31941 )
Array ( [docId] => 31941 )

Array ( [docId] => 31941 )