Zakwalifikowanie wydatku do kosztów podatkowych
Zgodnie z ogólną zasadą zawartą w art. 22 ust. 1 ustawy o PIT, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ww. ustawy. Przepis ten wskazuje więc na konieczność związku poniesionego wydatku z przychodem firmy.
Przepisy ustawy o PIT, a konkretnie art. 23 ust. 1 wskazuje jednak listę wydatków nieuznawanych za koszty podatkowe. Oznacza to, że jeśli wydatek znajduje się w tym katalogu, nie jest on kosztem podatkowym firmy.
Analizując więc możliwość zaliczenia wydatku do kosztu podatkowego firmy należy w pierwszej kolejności sprawdzić, czy nie znajduje się on w tym katalogu. Następnie warto przeanalizować dokładnie związek wydatku z przychodem. Warto również pamiętać, że w przypadku sporu z organami podatkowymi, to na podatniku będzie spoczywał obowiązek udowodnienia tego związku.
Podatnik powinien również posiadać dowód poniesienia danego wydatku. Do uznania wydatku za koszt uzyskania przychodów niezbędne jest bowiem nie tylko zaistnienie konkretnego zdarzenia gospodarczego, polegającego na zakupie towaru lub usługi u konkretnego sprzedawcy, za konkretną cenę, ale i odpowiednie udokumentowanie tej operacji (zob. wyrok NSA z dnia 21 marca 2012 r., II FSK 1871/10).