Opodatkowanie dochodu
Przedmiotem opodatkowania podmiotów prowadzących nierolniczą działalność gospodarczą jest dochód osiągany z tej działalności, czyli nadwyżka sumy przychodów nad kosztami jego uzyskania. Za dochód z prowadzonej działalności uważa się więc dochód wykazany na podstawie prawidłowo prowadzonych ksiąg rachunkowych, bądź księgi przychodów i rozchodów.
Ustalenie dochodu
U podatników, którzy prowadzą księgi rachunkowe, za dochód z działalności gospodarczej uważa się dochód wykazany na podstawie prawidłowo prowadzonych ksiąg, zmniejszony o dochody wolne od podatku i zwiększony o wydatki niestanowiące kosztów uzyskania przychodów, zaliczone uprzednio w ciężar kosztów uzyskania przychodów.
Z kolei u podatników prowadzących księgi przychodów i rozchodów dochodem z działalności jest różnica pomiędzy przychodem a kosztami uzyskania powiększona o różnicę pomiędzy wartością remanentu końcowego i początkowego towarów handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych, półwyrobów, produkcji w toku, wyrobów gotowych, braków i odpadków, jeżeli wartość remanentu końcowego jest wyższa niż wartość remanentu początkowego, lub pomniejszona o różnicę pomiędzy wartością remanentu początkowego i końcowego, jeżeli wartość remanentu początkowego jest wyższa.
Ewidencja rachunkowa
Osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki jawne osób fizycznych oraz spółki partnerskie, wykonujące działalność gospodarczą są zobowiązane – co do zasady – do prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów, albo ksiąg rachunkowych, w sposób zapewniający określenie wysokości dochodu (straty), podstawy opodatkowania i wysokości należnego podatku za rok podatkowy, a także do uwzględnienia w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych informacji niezbędnych do obliczenia wysokości odpisów amortyzacyjnych.
Jeżeli ustalenie dochodu (straty) na podstawie tej ewidencji nie jest możliwe, dochód (stratę) ustala się w drodze oszacowania.
Określenie dochodu w drodze oszacowania
W przypadku podatników, na których spoczywa ograniczony obowiązek podatkowy dochód określa się w drodze oszacowania, z zastosowaniem wskaźnika dochodu w stosunku do przychodu w wysokości:
- 5% – z działalności w zakresie handlu hurtowego lub detalicznego;
- 10% – z działalności budowlanej lub montażowej albo w zakresie usług transportowych;
- 60% – z działalności w zakresie pośrednictwa, jeżeli wynagrodzenie jest określone w formie prowizji;
- 80% – z działalności w zakresie usług adwokackich lub rzeczoznawstwa;
- 20% – z pozostałych źródeł przychodów.