W jednostce prowadzącej ewidencję kosztów tylko na kontach zespołu 4 wartość diet przysługujących przedsiębiorcy ujmuje się na koncie „Pozostałe koszty – podróże służbowe”. Zapisu tego dokonuje się w korespondencji z kontem „Pozostałe rozrachunki – rozrachunki z właścicielem”. W razie stosowania do ewidencji kosztów pełnego rachunku kosztów, tj. zarówno na kontach zespołu 4 – według rodzajów, jak i na kontach kosztów według miejsc powstawania kosztów, ewidencja tych kosztów może przebiegać zapisami:
Rozliczenie podroży służbowej
Kategoria: Ewidencja księgowa
Data: 27-07-2015 r.
Wydatki związane z podróżą służbową zalicza się do kosztów działalności operacyjnej. Ujmuje się je w księgach rachunkowych w zależności od rachunku kosztów przyjętego przez jednostkę.
a) wartość diet – na podstawie rozliczenia kosztów podróży służbowej:
-
Wn „Pozostałe koszty – podróże służbowe”,
-
Ma „Pozostałe rozrachunki – rozrachunki z właścicielem”,
b) przeniesienie kosztów na właściwe konto w zespole 5:
-
Wn „Koszty zarządu”,
-
Ma „Rozliczenie kosztów”.
Koszty przejazdu, noclegów oraz inne udokumentowane fakturami (rachunkami) wydatki poniesione w czasie podróży służbowej ujmuje się na ogólnych zasadach zapisami:
a) wartość brutto tych kosztów:
-
Wn „Rozliczenie zakupu”,
-
Ma „Pozostałe rozrachunki – rozrachunki z właścicielem”.
b) VAT podlegający odliczeniu:
-
Wn „VAT naliczony i jego rozliczenie”,
-
Ma „Rozliczenie zakupu”.
c) wartość netto:
-
Wn „Pozostałe koszty – podróże służbowe”.
-
Ma „Rozliczenie zakupu”
oraz równolegle:
-
Wn „Koszty zarządu”.
-
Ma „Rozliczenie kosztów”.
Przykład:
Podróż przedsiębiorcy służbowym autem
Przedsiębiorca odbył podróż do kontrahenta krajowego w celu przedłużenia umowy handlowej. Korzystał noclegu (250 zł) i z samochodu osobowego niezaliczonego przez podatnika do środków trwałych firmy. W związku z używaniem tego pojazdu udokumentował poniesienie kosztów w łącznej wysokości 510 zł, w tym z tytułu:
-
Zakupu paliwa 400zł,
-
Opłaty za przejazd autostradą 70zł,
-
Opłaty za parking 40 zł.
Limit wydatków podlegających zaliczeniu do kosztów podatkowych ustalono na kwotę 434,62 zł, przyjmując do jego wyliczenia, że: liczba faktycznie przejechanych kilometrów wynikająca z ewidencji przebiegu pojazdu wyniosła 520 km, a stawka za 1 km przebiegu samochodu o pojemności skokowej silnika to 0,8358 zł/km.
Koszty te zostaną zaksięgowane:
-
ujęcie kosztów przejazdu:
-
Wn „Pozostałe koszty – koszty podróży służbowych” 510 zł, w tym (434,62 KUP),
-
Ma „Pozostałe rozrachunki – rozrachunki z właścicielem”.
-
Ujęcie kosztów noclegu:
-
Wn „Pozostałe koszty – koszty podróży służbowych” 250 zł,
-
Ma „Pozostałe rozrachunki – rozrachunki z właścicielem” 250zł.
Podstawa prawna:
art. 20 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości(tekst jednolity: Dz.U. z 2013 r. poz. 330 ze zm.).
Zobacz także:
Tagi: podróż służbowa
Zaloguj się, aby dodać komentarz
Nie masz konta? Zarejestruj się »
