Należy podkreślić, że ze względu na to, iż rozliczenia międzyokresowe bierne dotyczą zobowiązań, które zwykle wystąpią w bliższej przyszłości (pewność daty i kwoty tego składnika pasywów jest wyższa niż typowych rezerw), MSR 37 i art. 35d ustawy o rachunkowości, (dalej: UoR), wymagają, aby rezerwę utworzyć w kwocie, która powinna być jak najbardziej właściwym szacunkiem nakładów niezbędnych do wypełnienia obecnego obowiązku na dzień bilansowy. Szacowanie wartości rezerw ten powinien być dokonywany przez kierownictwo, na podstawie doświadczeń oraz w pewnych przypadkach posiłkując się raportami niezależnych ekspertów.
Zgodnie z art. 28 ust. 1 pkt 9 UoR rezerwy należy ujmować w uzasadnionej, wiarygodnie oszacowanej wartości. W ustawie brak jest wyjaśnień dotyczących przesłanek (okoliczności), które powinny być brane pod uwagę przy dokonywaniu szacunku wartości rezerw.