Umowa o dzieło w większości przypadków nie stanowi tytułu do ubezpieczeń, dlatego jest coraz chętniej zawierana. Jeśli ZUS stwierdzi jednak, że w danym przypadku mamy do czynienia w istocie z umową zlecenia, a nie z umową o dzieło niezawartą z pracodawcą, obciąży zleceniodawcę składkami.
Zaległe składki ZUS trzeba będzie zapłacić wraz z odsetkami za zwłokę w wysokości określonej dla zaległości podatkowych. Odsetki za zwłokę trzeba naliczyć od następnego dnia po dniu upływu terminu ich płatności do dnia zapłaty zaległych składek włącznie.
Przykład:
Termin wpłaty składek na ubezpieczenia społeczne w kwocie 1.375,80 zł upłynął 15 stycznia 2013 r., a płatnik wpłacił tę kwotę 31 marca 2013 roku. W takiej sytuacji należy naliczyć odsetki za zwłokę od zaległości podatkowych od 16 stycznia do 31 marca 2013 r.:
- 10,78 zł za 22 dni – od 16 stycznia do 6 lutego 2013 r. oprocentowanie 13,0%),
- 13,19 zł za 28 dni – od 7 lutego do 6 marca 2013 r. oprocentowanie 12,5%),
- 10,84 zł za 25 dni – od 7 marca do 31 marca 2013 r. oprocentowanie 11,5%).
Suma naliczonych odsetek: 10,78 zł + 13,19 zł + 10,84 zł = 34,81 zł, po zaokrągleniu do pełnych złotych = 35 zł. Całkowity koszt opłaty składek: 1.375,80 zł + 35 zł = 1.410,80 zł.
Zleceniodawca, który będzie musiał uregulować składki od zakwestionowanej umowy, może domagać się od zleceniobiorcy zapłacenia (zwrotu) składek w części finansowanej przez niego. Odmowa zleceniobiorcy nie zwalnia zleceniodawcy z obowiązku rozliczenia składek w pełnej, wymaganej wysokości, tj. zarówno w części finansowanej przez niego, jak i zleceniobiorcę. Jeśli zleceniodawca zapłaci za zleceniobiorcę „jego” składki, po stronie zleceniobiorcy powstanie przychód podlegający opodatkowaniu i oskładkowaniu.
Podstawa prawna:
- Art. 26 i 26a ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz.U. z 2012 r. poz. 749 ze zm.),
- art. 9 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2009 r. nr 205, poz. 1585 ze zm.),
- art. 41, 42 i 45 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.).
Sławomir Liżewski, specjalista w zakresie prawa gospodarczego
Zobacz także: